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2014年注册税务师考试《税法二》第一章练习题答案

作者:猎考网 发布时间:2016-06-25

2014年注册税务师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,中华会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题,希望对广大考生有所帮助。

第一章 企业所得税

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】B

【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4(万元),所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6(万元),购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(万元)

2、【正确答案】A

【答案解析】天津分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%

天津分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.60(万元)

3、【正确答案】C

【答案解析】应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(万元)

应缴纳企业所得税=20×25%=5(万元)

4、【正确答案】C

【答案解析】采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

5、【正确答案】D

【答案解析】视同销售所得=120-100=20(万元),债务重组所得=150-(120+120×17%)=9.6(万元),该项重组业务应纳企业所得税=(20+9.6)×25%=7.4(万元)

6、【正确答案】C

【答案解析】企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于推倒重置的,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的次月起,按照税法规定的折旧年限,一并计提折旧。2012年的折旧额=(300+50)÷20÷12×3=4.38(万元)。

7、【正确答案】B

【答案解析】企业境外业务之间(企业境外业务在同一国家)的盈亏可以互相弥补,境内有亏损,境外有盈利的情况下,那么可以相互弥补。但境内所得不得弥补境外亏损。

8、【正确答案】A

【答案解析】企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用,准予在当期据实扣除。

9、【正确答案】B

【答案解析】甲企业转让股权的应纳税所得额=7560-4500×12×7560÷(55440+7560)=1080(万元)

甲企业转让股权应缴纳企业所得税=1080×25%=270(万元)

10、【正确答案】D

【答案解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除,可以扣除的借款费用=3000×4.2%÷12×3=31.5(万元)。

11、【正确答案】B

【答案解析】50×60%=30(万元),业务招待费扣除限额=(2000+500+300)×0.5%=14(万元),本期可以扣除的业务招待费是14万元。

12、【正确答案】D

【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元)

境外已纳税款扣除限额=125×100÷(400+100)=25(万元),境外实纳税额20万元,可全额扣除。境内已预缴25万元,则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)。

13、【正确答案】C

【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

14、【正确答案】C

【答案解析】自2011年1月1日至2015年12月31日,对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售收入30%的部分,准予扣除。

该企业2012年度广告费和业务宣传费的扣除限额=(1500+500)×30%=600(万元),实际发生400+250=650(万元),准予扣除600万元。

15、【正确答案】B

【答案解析】销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费:2000×0.5%=10(万元),30×60%=18(万元),按10万元扣除。

广告费和业务宣传费:2000×15%=300(万元),按300万元扣除。

合计=10+300=310(万元)

16、【正确答案】D

【答案解析】软件企业发生的职工培训费用,全额扣除。

调整增加所得=15-100×14%+5-100×2%=4(万元)

17、【正确答案】C

【答案解析】选项A,企业的广告费支出,按限额扣除。选项B,税务机关根据税收法律、行政法规的规定,对企业作出特别纳税调整的,应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息,加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。选项D,为建造房屋发生的利息支出,应予以资本化,不得在所得税前直接扣除。

18、【正确答案】A

【答案解析】选项B,租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现;选项C,接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项D,股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

19、【正确答案】B

【答案解析】选项A,利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;选项C,提供劳务所得,按照劳务发生地确定;选项D,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

20、【正确答案】D

【答案解析】未在中国境内设立机构、场所的非居民企业,取得中国境内的所得适用税率为20%,实际征税时按照10%征收。

二、多项选择题

1、【正确答案】ABCE

【答案解析】居民企业纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:

1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

4.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

5.发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

6.申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

选项D应强调经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。

2、【正确答案】ABE

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