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2014年注册税务师考试《税法二》第一章练习题答案(2)

作者:猎考网 发布时间:2016-06-25

【答案解析】选项C,非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得,以扣缴义务人所在地为纳税地点;选项D,非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

3、【正确答案】ABD

【答案解析】包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入。特许权费,属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入。

4、【正确答案】ABCE

【答案解析】属于外购的资产,可按购入时的价格确认销售收入。

5、【正确答案】ACD

【答案解析】对企业委托给外单位进行开发的研发费用,凡符合加计扣除条件的,由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除;研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年。

6、【正确答案】ADE

【答案解析】选项B,应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的14%相比,扣除较小者,对超过标准的部分是不能扣除的;选项C,企业投资者投资未到位发生的利息支出,其不属于企业的合理支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

7、【正确答案】ACD

【答案解析】选项B,应该是由分立、合并后的企业保存同期资料;E,因不可抗力不能按时提供,应在不可抗力消除后20日提供,不免于同期资料。

8、【正确答案】AB

【答案解析】由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以加速折旧。

9、【正确答案】ABCD

【答案解析】金融机构应清算而未清算超过3年的,企业可将该款项确认为损失,但应有法院或者破产清算管理人出具的未完成清算证明。

10、【正确答案】BC

【答案解析】纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金,不得扣除;纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。

11、【正确答案】ABCE

【答案解析】国债利息收入属于免税收入。

12、【正确答案】ADE

【答案解析】选项B,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%而非85%;C,对于股权支付额,应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非75%。

13、【正确答案】ABCE

【答案解析】代表机构的核定利润率不应低于15%。

14、【正确答案】ABCD

【答案解析】企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

15、【正确答案】ACD

【答案解析】通过债务重组方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。

16、【正确答案】ABCD

【答案解析】依法在境外成立,在境内没有机构场所且没有所得的外国企业,不属于我国的企业所得税纳税人,不在我国缴纳企业所得税。

17、【正确答案】CDE

【答案解析】经济适用房开发项目,计税毛利率不得低于3%;企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。开发产品完工后,企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

18、【正确答案】CE

【答案解析】本题考核特殊收入确认的知识点。选项A、B、D属于内部处置资产,不作收入处理。

19、【正确答案】ACDE

【答案解析】本题考核的知识点是收入的确定。选项B,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

20、【正确答案】ACD

【答案解析】生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。

三、计算题

1、<1>、【正确答案】C

【答案解析】应缴纳的增值税=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4(万元)

应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)

应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(万元)

应缴纳的营业税金及附加=10+93.74=103.74(万元)

<2>、【正确答案】A

【答案解析】会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(万元)

<3>、【正确答案】B

【答案解析】销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)

广告费用应调整的应纳税所得额=1400-8800×15%=80(万元)

业务招待费×60%=90×60%=54(万元),销售(营业)收入×0.5%=8800×0.5%=44(万元)

业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46(万元)

财务费用应调整的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元)

合计应调整应纳税所得额=80+46+11=137(万元)

<4>、【正确答案】D

【答案解析】公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-844.76×12%=48.63(万元)

企业所得税的应纳税所得额=844.76+80+46+11+48.63-30-500-100×50%=450.39(万元)

应缴纳的企业所得税=450.39×25%=112.60(万元)

2、<1>、【正确答案】C

【答案解析】税务机关核定的工资是800万元,准予扣除的工资和三项经费=800×(1+2%+2.5%+14%)=948(万元)

<2>、【正确答案】D

【答案解析】2012年销售收入=9000(万元)

广告费用扣除限额=9000×15%=1350(万元)

实际发生350万元,准予据实扣除。

业务招待费限额=9000×5‰=45(万元),实际发生额的60%=85×60%=51(万元),准予扣除45万元。

可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用合计=1000+200+1200-85+45=2360(万元)

<3>、【正确答案】C

【答案解析】2012年利润总额=9000-3300-200-1000-200-1200-800-1000-1000×(2%+2.5%+14%)=1115(万元)

公益捐赠税前扣除限额=1115×12%=133.8(万元)

实际公益捐赠额=150(万元)

实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额,非广告性赞助支出不可以税前扣除,存货的损失可以税前扣除。

准予扣除的营业外支出=800-150+133.8-50=733.8(万元)

<4>、【正确答案】A

【答案解析】应纳税所得额=9000-3300-200-2360-733.8-948-30×50%=1443.2(万元)

应缴纳企业所得税=1443.2×25%=360.8(万元)

四、综合题

1、<1>、【正确答案】D

【答案解析】该企业境内生产经营应纳税所得额=147.75-57.5-15.6+7.25+6+4+(20-17.73)-20(境外投资收益)=74.17(万元)

<2>、【正确答案】ACD

【答案解析】境内投资收益应免税,不缴企业所得税;受赠收入不作为计算招待费的基数。

<3>、【正确答案】D

【答案解析】应缴纳企业所得税额=74.17×25%+20÷(1-20%)×(25%-20%)=19.79(万元)

<4>、【正确答案】D

【答案解析】该企业2012年销售(营业)收入总额=300+23.4÷(1+17%)=320(万元)

业务招待费限额:320×5‰=1.6(万元),小于4×60%=2.4(万元),准予扣除1.6万元,应调增2.4万元。

广告费和业务宣传费扣除限额=320×15%=48(万元),实际发生30万元,可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除18万元,即调减应纳税所得额18万元。

合计应调减应纳税所得额=18-2.4=15.6(万元)

<5>、【正确答案】B

【答案解析】应纳城建税=(40.93+132.42)×7%=12.13(万元)

应纳教育费附加=(40.93+132.42)×3%=5.2(万元)

应缴纳的城建税和教育费附加=12.13+5.2=17.33(万元)

会计利润总额=320+180+20+57.5-120-10-20-100-30-132.42-17.33=147.75(万元)

捐赠扣除限额=147.75×12%=17.73(万元),实际发生20万元,只能扣除17.73万元。

<6>、【正确答案】C

【答案解析】三项经费应调增应纳税所得额合计=5+25+5-150×18.5%=7.25(万元)

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